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保修费用递延所得税

（1）实际发生修理费用：

借：预计负债——产品质量保证 300 000

贷：银行存款等 300 000

（2）年末应有预计负债：2000*2%=40万元

应计提预计负债：

40-（45-30）=25万元

借：销售费用 250 000

贷：预计负债——产品质量保证 250 000

（3）计提当期所得税费用：1000*25%=250万元

借：所得税费用——当期所得税 2 500 000

贷：应交税费——企业所得税 2 500 000

期末应有递延所得税资产：40*25%=10万元,转回11.25-10=1.25万元递延所得税资产

借：所得税费用——递延所得税 12 500

贷：递延所得税资产 12 500

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