计提缴纳附加税会计分录如何编制

附加税是指随正税按照一定比例征收的税，通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。那么计提缴纳附加税的会计分录是什么？

计提缴纳附加税的会计分录

1、计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育附加

2、实际缴纳时：

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育附加

贷：银行存款

3、期末结转到本年利润：

借：本年利润

贷：税金及附加

增值税附加税应当怎么计算？

增值税附加税，也就是附加税的一种，是以增值税的存在和征收为前提和依据的，通常包括地方教育费附加、教育费附加、城建税等，

附加税就是市区按增值税的7％计算城建税（县镇按5％计算城建税）；按3％计算教育费附加；按照2％计算地方教育费附加。

1、城市维护建设税的计算公式为：

应纳税额＝适用税率×（增值税+消费税）

2、教育费附加＝（增值税+消费税）×3％

地方教育附加＝（增值税+消费税）×2％

税率按纳税人所在地分别规定为：

1、市区7％，县城和镇5％，乡村1％。

2、大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。

附加税减免的会计分录

对于所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可。

借：应交税费-应交城建税／教育费附加

贷：营业外收入

我们在取得销售收入时，要计算应交增值税，计入应交税费，符合相关条件免征增值税时，把应交增值税转入当期营业外收入。相关会计分录：

确认收入时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

符合规定免税时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-税收减免

营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。