审计给出的调整分录我该如何做帐，还有以前年度损益调整我该如何做

以前年度损益调整对应的会计科目有资本公积、应交税费——应交所得税、利润分配——未分配利润、盈余公积。以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“这一年的利润分配”科目。

因此，上述调整分录里应更换为“以前年度损益”的有“应交税费-增值税”、“财务费用-利息收入”、“主营业务收入”、“营业外收入”，这些科目对应的金额按借贷方分别计入“利润分配-未分配利润”中，不影响当期利润。

借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（如果只是调帐，不要求补交税款）

或贷：应交税金-增值税检查调整（如果要求补交税款时）

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果该产品未销售

借：库存商品

贷：科目同上

需要补交税款时，结转应交增值税

借：应交税金-增值税检查调整贷：应交税金-未交增值税

借或贷：以前年度损益调整

贷或借：相关的资产负债科目

再将以前年度损益调整的余额转入未分配利润

一、 以前年度损益调整的会计分录如下：

1、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，要借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；企业调整减少的以前年度利润和调正增加的以前年度亏损，要借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

2、企业由于调整或减少以前年度利润或亏损增加的所得税要通过本科目反映，即借记以前年度损益调整，贷记应交税金－应交所得税科目；企业调整减少的以前年度的利润或调整增加的以前年度亏损，要借记以前年度损益调整，贷记有关科目。

3、经上述调整后，应将本科目余额转到利润分配－未分配利润科目，结转后以前年度损益调整科目没有余额。

二、关于“管理费用多计0.04元”的问题。根据会计核算“重要性原则” 的要求，应分析会计事项的重要程度，做出合理的账务处理。显然，如果以前年度多计管理费0.04元的问题，是你自己发现的，鉴于数额较小，建议不做以前年度损益调整。如果是审计提出，要求你单位必须对多计的0.04元管理费必须进行调整的话，那是审计人员吹毛求疵，不用理会。你确实要进行账务调整，会计分录如下：

1.鉴于多计管理费，应调增以前年度利润或减少亏损，应当：

借：关科目0.04元

贷：以前年度损益调整0.04元

2.结转后以前年度损益调整科目

借：以前年度损益调整 0.04元

贷：利润分配--未分配利润0.04元

1、收入可以在年度所得税汇算清缴时进行调整，调整后，有利润就补缴所得税，利润亏损就不用补缴所得税。

2、账务处理

（1）补缴税金分录

借：应交税费-应交增值税

借：应交税费-城建税

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-其他地方税费

贷：银行存款等

（2）根据补缴的税金做提取分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-城建税

贷：应交税费-教育费附加

贷：应交税费-其他地方税费

（3）结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、增值税属于价外税，不通过以前年度损益调整科目核算。

借：管理费用2777.78

贷：以前年度损益调整 2777.78

借：以前年度损益调整 2777.78

贷：利润分配——未分配利润 2777.78

更正：

借:固定资产2777.78

贷:管理费用

你在09年交所得税的时候应该：

借:以前年度损益调整

贷：银行存款

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整