现金流量表工作底稿“三、现金流量表项目”中的期末数 到底是怎么来的
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- 2025-05-05 12:35:25
（1）如果题目中给出的是应收账款账面余额，即没有扣除坏账准备的数额。
“计提坏账准备”：借记“管理费用”贷记“坏账准备”，对应收账款科目余额没有影响不用调整；
“核销坏账”：“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款数额减少，但实际并未发生现金流入企业，作为调减项目处理；
“已核销的坏账又收回”：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款项目没有发生变化，但实际发生了现金流入，因此该项目应作为调增项目处理。
（2）如果题目中给出的是资产负债表中应收账款的金额，资产负债表中的应收账款是已经扣除掉计提的坏账准备的账面价值，
“计提坏账准备”：借记“管理费用”贷记“坏账准备”，坏账准备增加，意味着应收账款减少，但是这里坏账准备的增加（也就是应收账款的减少），借方计入的是“管理费用”，而非现金类账户，没有构成现金流入，所以计算“销售商品、提供劳务收到的现金”时“本期计提的坏账准备”应作为调减项目处理。
“核销坏账”：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，因为资产负债表中的应收账款是扣除掉坏账准备后的账面价值，所以这里坏账准备的减少导致应收账款账面价值增加，而贷记应收账款，又导致应收账款账面价值的减少，所以借贷相抵后对应收账款账面价值没有影响，从而对销售商品收到的现金也没有影响，所以不调整。
“已核销的坏账又收回”：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，第一笔分录对应收账款项目没有影响，第二笔分录应收账款减少，收到款项，在对应收账款期末数额减少的计算中已经考虑不作特殊调整
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