审计基本知识:审计的基本方法主要有哪些
- 培训职业
- 2025-05-05 08:32:37
审计程序，或审计方法，主要分为以下几个类别：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。检查涉及对纸质、电子或其他介质形式的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。检查记录或文件可以提供不同可靠程度的审计证据，证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序，如对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但仅限于观察发生的时点，且观察行为可能影响观察者的判断。询问则涉及注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息的过程，而知情人员的答复可能提供尚未获知的信息或佐证证据。
函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质形式。函证程序不仅用于账户余额的认定，还可以用于获取协议和交易条款的详细信息，甚至用于确认不存在某些情况的审计证据。重新计算是指对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，重新执行则是注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。这些方法主要用于控制测试。
分析程序涉及研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息进行评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。这些程序帮助审计师评估财务报告的准确性。
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