主营业务税金及附加和应交税金
- 培训职业
- 2025-06-19 05:09:50
企业应交各种税金并非全由“应交税金”科目负责核算。具体核算范围包括以下税种：
1. 主营业务税金及附加包括：营业税、增值税、消费税、城建税、所得税、土地增值税及教育费附加。在月末会计结转时，需对本月发生的主营业务收入计提税金。提取时，借记"主营业务税金及附加"，贷记相应税金科目。结转时，借记"本年利润"，贷记"主营业务税金及附加"。缴纳时，借记相应税金科目，贷记"现金"或"银行存款"。
2. 所得税在季末、年末提取时，按利润总额提取，借记"所得税"，贷记"应交税金--应交所得税"。结转时，借记"本年利润"，贷记"所得税"。缴纳时，借记"应交税金--应交所得税"，贷记"银行存款"或"现金"。
3. 增值税购货时，计入"应交税金--应交增值税（进项税额）"。销售货物时，计入"应交税金--应交增值税（销项税额）"。缴纳时，借记"应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）"。
4. 消费税在计提时，借记"主营业务税金及附加"，贷记"应交税金——应交消费税"。缴纳时，借记"应交税金——应交消费税"，贷记"现金"或"银行存款"。
5. 代扣代缴个人所得税，支付工资时，借记"应付工资"，贷记"应交税金--个人所得税"及"现金"。缴纳时，借记"应交税金--个人所得税"，贷记"现金"或"银行存款"。
此外，房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等不通过“应交税金”科目核算，缴纳时直接借记"管理费用--税金"，贷记"银行存款"或"现金"。
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