审计存货盘点详细步骤
- 培训职业
- 2025-05-04 13:24:25
盘前准备工作繁琐而细致，需要取得企业的仓库清单、截止日库存商品清单以及抽取盘点商品清单（列明规格型号，可利用IDEA软件抽样），并撰写详细的盘点计划。
盘点过程中，需要完成六项工作：数量盘点、质量盘点、所有权确定、观察内控、准确记录、适当拍照。双向盘点是盘点过程中的重要环节，一般是在企业人员的带领下，根据抽取的存货清单寻找实物，即从盘点表到实物的盘点；另外，在盘点过程中，如果发现没有盘到的存货，或者感觉重要的、体型大的存货，都需要进行及时盘点，也就是从实物到盘点表的盘点。
质量盘点需要对存货的状况进行观察和询问，从而判断存货是否有减值迹象，并关注企业在报表中是否计提了减值准备。对盘点范围的控制，对于仓库中存放的未纳入盘点范围的同类存货，需要询问未纳入盘点范围的原因并进行核实。通过房产证、租赁协议等确定仓库是自有还是租用，有无出租等信息，辅助判断盘点范围是否恰当。
观察内控，需要检查盘点区域内存货摆放是否按类别分别存放，是否摆放整齐，是否贴有标签或存货编码。盘点时企业人员能否快速找到对应商品，查看企业的收发记录等。如果存货的摆放杂乱无章，仓管的单据随处丢弃，那么就要考虑加大抽盘范围，因为这些存货的内控管理可能会存在问题。
准确记录实盘数量及差异，对特殊事项也要注明。盘点完记录盘点时间，企业盘点人员、监盘人员在盘点表签字。适当拍照可以为盘点过程及存货状况提供一定证据。
盘点后的工作包括倒轧（对于盘点日非资产负债表日的情况）、撰写盘点小结、计算差异、决定是否重新盘点或扩大盘点范围。盘点结束并非真的结束，对盘点差异的处理更加重要。许多项目人员在盘点结束后就觉得大工告成，没有及时计算差异率，等到现场审计时发现大额差异，已无法安排重新盘点等工作。
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