税额的转出，做账怎样做
- 培训职业
- 2025-05-04 15:34:41
进项税额转出的账务处理涉及多个会计科目。首先，当发生非正常损失时，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目。具体会计分录如下：
例1：2017年6月10日，甲公司因管理不善导致库存材料发生火灾损失，材料成本为20000元，增值税税额为3400元。会计分录为：
借：待处理财产损溢23400
贷：原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400
例2：2017年6月18日，甲公司领用一批外购原材料用于集体福利，原材料成本为60000元，增值税税额为10200元。会计分录为：
借：应付职工薪酬——职工福利费70200
贷：原材料60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10200
对于一般纳税人而言，购进货物或服务用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，即使取得了增值税专用发票，也不得从销项税额中抵扣，此时需借记“应交税费——待认证进项税额”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，需借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待认证进项税额”，并进行进项税额转出。
例3：2017年6月28日，甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工。会计分录为：
①购入时：
借：库存商品——空调扇150000
贷：银行存款175500
应交税费——待认证进项税额25500
②经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）25500
贷：应交税费——待认证进项税额25500
同时，借：库存商品——空调扇25500
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25500
③实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利175500
贷：库存商品——空调扇175500
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