了解TB（试算平衡表）第三步：第一类TB校验差异——资产负债表校验不平的原因与解决方法
- 培训职业
- 2025-05-04 16:47:31
本篇笔记主要介绍TB校验不平的主要类型、资产负债表校验不平的常见原因及其解决方案。通过对人为填错、损益科目冲减做账方式以及期末未分配利润影响因素等情况的分析，提出了对应的解决方法，确保TB的准确性。
首先，我们来了解一下TB校验不平的主要类型。主要分为两类：一是资产负债表校验不平，即资产=负债+权益在TB中不成立的情况；二是年初未分配利润校验不平，即TB审定的年初未分配利润与TB上年审定的期末未分配利润不相等。本篇笔记主要关注的是资产负债表校验不平的处理。
当出现资产负债表校验不平的情况时，我们需要排查以下可能的原因：第一，可能是人为填错数据，需要再次对所有科目数据进行仔细检查。第二，企业在损益类科目冲减时，可能没有按红字冲销的方式做账，导致科目余额表数据不正确。这类差异原因比较常见。我们以管理费用科目为例，假设企业多计提了100万管理费用，如果不进行红字冲销，那么科目余额表的结果是管理费用借方发生额为100万、贷方发生额同样为100万，而未审利润表的管理费金额为0万。如果进行红字冲销，则管理费用的借贷方金额会抵消，最终结果是管理费用的借贷方金额均为0万，未审利润表的管理费金额也为0万。
针对这种情况，解决方法是将“本年利润”科目的当年所有明细分录放进一个sheet表中，透视一级损益科目的借贷方金额，得出的透视结果就是该损益科目当年准确的金额。按照这个金额录入TB未审数，这样可以确保资产负债表校验的准确性。
此外，还有一种情况是本年存在影响期末未分配利润金额的事项，例如提取盈余公积、分红等，这会导致期初未分配利润+本年净利润与期末未分配利润不相等。在这种情况下，我们需要梳理出所有影响期末未分配利润的事项，将其加入到期初未分配利润+本年净利润的计算公式中。例如，公式会变成：期初未分配利润+本年净利润-本年计提盈余公积-本年分红=期末未分配利润。通过分析“本年利润”、“未分配利润”科目的本年明细分录，并与企业财务进行确认，最后将数据填入TB中即可解决此类校验差异。
通过上述方法，我们可以解决常规的TB资产负债表校验差异。对于特殊情况，我们需要根据具体情况进行分析。接下来，我们将会继续探讨第二类TB校验差异——年度未分配利润校验差异。
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