缴纳五险一金的会计分录
- 培训职业
- 2025-05-04 17:09:54
在会计处理中，缴纳五险一金是一项重要的日常事务。首先，企业需要计提并记录养老、医疗、失业、生育及工伤保险的单位承担部分，这可以通过以下分录完成：
借：管理费用-销售费用-研发支出-制造费用-生产成本
贷：应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险
应付职工薪酬——失业保险
应付职工薪酬——生育保险
应付职工薪酬——工伤保险
接着，住房公积金单位承担部分的计提也需记录在案：
借：管理费用-销售费用-研发支出-制造费用-生产成本
贷：应付职工薪酬——住房公积金
工资的计提同样需要明确：
借：成本费用
贷：应付职工薪酬——工资
实际发放工资时，应按以下步骤处理：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险）-个人部分
其他应付款——住房公积金-个人部分
应交税费——应交个人所得税
银行存款（实发工资部分）
缴纳社保时，企业需要将单位应承担的社保费用转入银行存款：
借：应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险
应付职工薪酬——失业保险
应付职工薪酬——生育保险
应付职工薪酬——工伤保险
其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)-个人部分
贷：银行存款
住房公积金的缴费同样需要通过银行存款完成：
借：应付职工薪酬——住房公积金
其他应付款——住房公积金-个人部分
贷：银行存款
最后，个人所得税的缴纳也需通过银行存款完成：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
五险一金的公司和个人缴纳比例具体如下：
养老保险：单位缴20%，个人缴8%；
医疗保险：单位缴10%，个人缴2%；
失业保险：单位缴1%，个人缴0.5%；
生育保险：由用人单位缴纳，费率1%；
工伤保险：由用人单位缴纳，费率0.2%-1.9%；
住房公积金：单位与个人缴费同等匹配。
根据新会计准则“会计科目和账务处理”，“应付职工薪酬”科目需按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等项目进行明细核算。企业缴纳社保及住房公积金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
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