现金流量表的编制方法及计算公式（收藏）

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现金流量表编制详解

现金流量表是财务报表中的重要组成部分，以下将详细介绍其编制方法及关键计算公式。

一、经营活动产生的现金流量净额

销售商品、提供劳务收到的现金 = 利润表中主营业务收入 + 其他业务收入 + 应交税费 - 增值税（销项） + 应收票据变动额 + 应收账款变动额 + 预收账款变动额 - 应收账款坏账准备期末余额

收到的税费返还 = 应收补贴款变动额 + 补贴收入 + 累计所得税贷方发生额

收到的其他与经营活动有关的现金 = 营业外收入相关明细 + 其他业务收入 + 其他应收款变动额 + 其他应付款变动额 + 银行存款利息收入（公式一）

购买商品、接受劳务支付的现金 = 主营业务成本 + 存货变动额 ×（1+税率）+ 其他业务支出 + 应付票据变动额 + 应付账款变动额 + 预付账款变动额

支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付工资 + 应付福利费 + 管理费用相关税金 + 成本及制造费用相关税金

支付的各项税费 = 应交税金变动额 + 其他应交款变动额 + 管理费用相关税金 + 其他业务支出相关税金

支付的其他与经营活动有关的现金 = 营业外支出 + 管理费用（剔除工资等）+ 营业费用、成本及制造费用（剔除工资等）+ 其他应收款变动额 + 其他应付变动额

二、投资活动产生的现金流量净额

收回投资所收到的现金 = 短期投资变动额 + 长期股权投资变动额 + 长期债权投资变动额（如金额减少，则在支付项目中核算）

取得投资收益所收到的现金 = 利润表投资收益 - 应收利息变动额 - 应收股利变动额

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = 固定资产清理余额 + 无形资产变动额 + 其他长期资产变动额

收到的其他与投资活动有关的现金 = 回收融资租赁设备本金等

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 = 在建工程变动额 ×（1+税率）+ 固定资产变动额 + 无形资产变动额 + 其他长期资产变动额（如金额减少，则在收回项目中核算）

投资所支付的现金 = 短期投资变动额 + 长期股权投资变动额（剔除投资收益或损失）+ 长期债权投资变动额（剔除投资收益或损失）（如金额减少，则在收回项目中核算）

支付的其他与投资活动有关的现金 = 投资未按期到位罚款等

三、筹资活动产生的现金流量净额

吸收投资所收到的现金 = 实收资本变动额 + 应付债券变动额

借款收到的现金 = 短期借款变动额 + 长期借款变动额

收到的其他与筹资活动有关的现金 = 投资人未按期缴纳股权罚款等现金收入

偿还债务所支付的现金 = 短期借款期初余额 - 短期借款期末余额 + 长期借款期初余额 - 长期借款期末余额 + 应付债券期初余额 - 应付债券期末余额（剔除利息）

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 = 应付股利借方发生额 + 利息支出 + 长期借款利息 + 在建工程利息 + 应付债券利息 - 预提费用中“计提利息”贷方余额 - 票据贴现利息支出

支付的其他与筹资活动有关的现金 = 发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票、退还联营单位投资等）+ 分期付款方式购建固定资产的其他各期支付额

四、补充资料

现金及现金等价物的净增加额 = 现金的期末余额 - 现金的期初余额

经营活动产生的现金流量净额 = 净利润 + 提取资产减值准备 + 固定资产折旧 + 无形资产摊销 + 长期待摊费用摊销 + 待摊费用变动额 - 预提费用变动额 + 处置固定资产损失 + 固定资产报废损失 + 财务费用 + 投资损失 + 递延税款贷项 + 存货变动额 + 经营性应收项目变动额 - 经营性应付项目变动额

五、现金流量表编制步骤

立框架：从资产负债表的未分配利润科目推导出现金流量表的现金净增加额。

修细节：通过总账明细账进行分析填列，确保借贷相等的原则。

以上是对现金流量表编制方法及关键计算公式的详细介绍，更多财务报表相关知识敬请期待。

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