银行支付往来款怎么做账务处理
- 培训职业
- 2025-06-19 15:08:28
银行支付往来款的账务处理涉及多个方面，主要分为借款的取得、利息费用的计算、支付工程款和利息等。在会计处理中，长期借款科目需按照贷款单位和贷款种类进行明细核算，包括本金、溢折价和交易费用等。
企业借入长期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。若发生交易费用，则借记本科目——利息调整，按差额贷记或借记本科目（溢折价）。在资产负债表日，需根据摊余成本和实际利率计算长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。
企业需按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记相应科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）。同时，归还长期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，转销溢折价和交易费用的金额，借记相应科目，贷记本科目。
若企业与贷款人进行债务重组，需比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。本科目期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款摊余成本。
举例来说，某企业为建造厂房于2017年1月1日借入1500000元长期专门借款，款项存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满还本。企业以银行存款支付工程款9000000元，2018年初支付工程费用600000元，厂房于2018年8月31日完工。企业需要根据实际情况进行账务处理。
2017年1月1日取得借款时，借：银行存款1500000，贷：长期借款——xx银行——本金1500000。2017年初支付工程款时，借：在建工程——xx厂房900000，贷：银行存款900000。2017年12月31日计算应计入工程成本的利息费用时，借款利息=1500000×9%=135000元，借：在建工程——xx厂房135000，贷：应付利息——xx银行135000。2017年12月31日支付借款利息时，借：应付利息——xx银行135000，贷：银行存款135000。2018年初支付工程款时，借：在建工程——xx厂房600000，贷：银行存款600000。2018年8月31日工程达到预定可使用状态时，应计入工程成本的利息=（1500000×9%÷12）×8=90000元，借：在建工程——xx厂房90000，贷：应付利息——xx银行90000。
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