减免税费如何做分录
- 培训职业
- 2025-05-04 11:28:35
减免税费做分录有以下两种处理方法：
1、直接按照减免后的金额计提：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交印花税等
缴纳时：
借：应交税费—应交印花税等
贷：银行存款
2、按照减免前的金额计提：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交印花税等
缴纳时：
借：应交税费—应交印花税等
贷：银行存款
营业外收入或其他收益（减免的部分）
注：小企业会计准则使用“营业外收入”科目，企业会计准则使用“其他收益”科目。
这两种方式的处理对损益和企业所得税均没有差异。
在财政部会计司也给出了同样的答案：“对于当期计提后直接减免的房产税和土地使用税，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益，对于先征后返的房产税及土地使用税，企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》中政府补助的定义和特征。
根据交易事项的实质判断是否属于政府补助，并进行相应会计处理，直接计入当期损益或冲减相关费用。”
属于政府补助的税收优惠是：先征后返（退）、即征即退等税收优惠形式。
类似的，企业常见的比如收到的代扣代缴个人所得税的手续费就属于政府补助。
因此，直接减免的六税两费并不属于政府补助核算的科目，那么也就不必计入营业外收入中了。
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