您好，税控设备技术维护费应列示在增值税一般纳税人税额减征额项目明细表中的一般货物及劳务还是即征即退
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- 2025-05-06 02:08:50
根据财税[2012]15号的规定，具体处理如下：对购买金税卡取得的增值税专用发票，应该进行认证，这样会计账簿的“进项税额”与纳税申报表上的“进项税额”一致。只有不含税金额与维护费金额才记入“应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）”，并与纳税申报表上第23行“应纳税额减征额”金额一致。由于财税[2012]15号文件的税收优惠，实质是国家对企业的一项政府补贴，因此需要通过“营业外收入”科目核算，并在会计凭证“摘要栏”内注明“财税2012]15号补贴”。由于该项政府补贴没有指明具体用途，所以对企业来讲是需要缴纳企业所得税的。
根据以上分析，2012年2月以后本文案例相关的会计处理如下：
根据购买金税卡、IC卡等专用设备取得的专用发票：
借：管理费用——办公费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或库存现）
借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）
贷：营业外收入 -其他
根据企业取得的地税“技术维护费用”支出发票
借：管理费用——办公费 370.00
贷：银行存款（或库存现金） 370.00
借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额） 370.00
贷：营业外收入 -其他 370.00
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