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税收罚款计入哪个科目

税收罚款应该计入营业外支出科目，具体的会计分录是，借：营业外支出-罚款；贷：银行存款。

营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目。罚款支出不能税前扣除，年终汇缴时要做纳税调整。

营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等，是企业财务中很重要的一个指标。

与税收罚金的区别

税收罚款与税收罚金都是对纳税人和扣缴义务人因违犯税收法律、法规而依法强制处以其一定数量金钱的处罚和制裁。但两者却是截然不同的法律概念。

税收罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人，扣缴义务人一种财产罚的刑事处分。这种罚金是一种附加刑，是一种刑罚。税收罚款则是税务机关依照一定的权限，对违犯税收法律、法规但不够刑事处分或免于刑事处分的纳税人、扣缴义务人实行的一种财产罚的行政处罚。

税收罚款应该记在营业外支出科目

借:营业外支出-税收罚款

贷：现金（银行存款）

月底，转入“本年利润”科目，年底，企业所得税汇算清缴时，罚款不能在所得税前扣除，应调增应纳税所得额。

一、营业外支出科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

二、营业外支出科目应当按照支出项目进行明细核算。

三、企业发生的营业外支出，借记营业外支出科目，贷记“待处理财产损溢”、“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。

四、期末，应将营业外支出科目余额转入“本年利润”科目，结转后营业外支出科目应无余额。