免抵退税额抵减额 怎么计算的
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- 2025-05-05 17:23:15
出口货物退(免)税政策是国家鼓励货物出口的一种税收优惠政策。我国根据不同情况，对出口货物实施免税并退税、免税不退税、不免税不退税政策。免税并退税政策中，出口环节不征增值税、消费税，出口前实际承担的税款予以退还。免税但不退税政策下，出口环节不征增值税、消费税，出口前环节已免税，出口无需退税。不免税不退税政策适用于特定的出口货物，如原油、援外出口货物、禁止出口的货物等。
实行免、抵、退税方法时，免指的是对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。抵指的是生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。退指的是当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
计算方法如下：
①“免”，增值税。②“剔”，调增出口产品成本。③“抵”，全部进项税额减去调增成本数额后的余额，抵减内销销项税额。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。当期应纳税额为正数时，缴纳增值税；当期应纳税额为负数，称为当期期末留抵税额，可退还增值税。④“退”，当期期末留抵税额。即抵减内销销项税额后的余额，应当退还增值税。
当期免抵退税额的计算如下：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额。免抵退不得减征和抵扣税额=出口货物离岸价*（出口税率-退税率）。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)。
在来料加工业务或进料加工业务时，会用到公式中的“抵减额”。产生“抵减额”的原因是海关代征进口环节增值税时并未实际征收入库，因而货物出口时不退还这部分税款。“抵减额”的计算依据是海关的完税价格。
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