浅谈财务舞弊与防范

财务舞弊是指利用财务欺诈等违法手段获取个人利益，同时给他人造成损害的行为。根据舞弊手法的不同，可以分为两类：第一类是侵占资产，即管理层或员工通过不正当手段使公司遭受损失，如收取回扣、虚列费用、贪污收入、挪用资产等；第二类是制作虚假财务报告，包括篡改会计记录、隐瞒交易、使用不当的会计政策等。

财务舞弊的发生往往源于压力和诱惑。压力可能来自业绩目标、市场压力、个人财务状况等，诱惑则可能来自个人利益、职业成就感等。例如，法尔莫公司因财务压力而开始造假。

舞弊的动机和机会是其产生的重要因素。动机可能包括财务不稳定、个人利益冲突、市场需求下降等；机会则可能包括组织结构复杂、内部控制薄弱、信息不透明等。例如，公司管理层可能因业绩压力而产生舞弊动机，而宽松的财务控制则提供了舞弊机会。

舞弊行为通常通过非预期的会计方法或估计变动、异常增长的应收账款和存货、非预期的交易、财务报表被签发保留意见、对单一或少数产品或客户的依赖、存货增加等交易或事项来体现。

防范财务舞弊的方法包括建立严格的内部控制制度、完善公司治理结构、加强信息沟通、倡导诚信文化、建立综合外部监督体系、提高会计人员的职业道德等。

内部控制制度的建立应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面，以形成有效的制衡机制。信息沟通系统应确保内部员工获得所需的信息，减少信息不对称。诚信文化应在企业中形成，通过高层示范和定期宣传来培养员工的诚信意识。

外部监督体系应包括审计、财政、税务、人行、证券、保险、监管等部门以及社会舆论的监督。经济责任审计应成为选拔和离任的重要依据，以减少舞弊动机。会计职业道德教育应涵盖多方面，通过职业教育提高会计人员的职业道德水平，确保会计职业的健康发展。