金融企业呆账处理的会计与税收问题有哪些
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- 2025-06-20 03:35:25
金融企业呆账是指金融企业承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。目前，我国金融企业的呆账处理主要是通过计提准备及核销的方式。会计处理上，金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提呆账准备，呆账准备包括一般准备、贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。一般准备在利润分配中提取，贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备在成本中列支，其中贷款损失准备中的专项准备按金融企业贷款五级分类后四类贷款的相应比例计提。
税收上，根据财税〔2009〕64号文件、财税〔2009〕99号文件规定，2010年末贷款损失准备应计余额1884.5万元（95000×1%＋9800×1%＋1750×24%＋850×49%），则当年税前扣除贷款损失准备为396.5万元[1884.5－（1888－400）]。提取的长期股权投资减值准备70万元不能在税前扣除，年终应做纳税调增处理，待该项股权实际发生损失时，按财税〔2009〕57号文件的规定进行扣除。
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