短期偿债能力的分析方法
- 培训职业
- 2025-05-05 23:37:15
短期偿债能力的分析主要通过流动比率的同业比较、历史比较和预算比较来进行。同业比较分析需确定同类企业及行业标准。程序包括计算流动比率，与行业标准比较，考察流动比率质量，进一步计算速动比率和现金比率，并与行业标准比较，得出结论。历史比较分析采用企业过去某一时点的指标，优点在于比较基础可靠，缺点是历史指标不能代表合理水平。
现行短期偿债能力分析方法的缺陷在于：一是基于清算假设，与企业实际运行不符；二是流动性分析忽视了现金流量分析；三是分析方法静态，不能反映动态变化；四是偿债资金来源单一；五是速动资产计算口径不明确。改进措施包括准确界定速动资产计算口径，考虑存货的历史成本与重置成本，按账龄折算应收账款，考虑预收账款的特殊性，结合表外项目进行分析，以及结合现金流量结构比率进行分析。
具体改进措施包括：速动资产应包括货币资金、短期有价证券、特定应收账款及存货净值；使用重置成本或现行成本计算流动比率；按账龄折算应收账款，超过半年的打20%-40%折扣，1年以上的打50%-80%折扣，2年以上的不计入流动资产；预收账款作为分子中存货的减项，从流动负债中扣除；表外项目作为短期偿债能力分析的补充；结合现金流量结构比率进行分析。
通过上述方法，可以更全面准确地评估企业的短期偿债能力，揭示差异，分析原因，预测趋势，提高偿债能力评价的科学性和合理性。
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