增值税中的视同销售和不得抵扣进项税有什么区别和联系

视同销售是将本环节自产或外购的货物向下一环节移送，但又不属于正常销售的情况（无价款结算）；视同销售按销售业务处理，计算的是销项税额。

不得抵扣进项税是从上一环节购入的货物，购入时已支付或负担了增值税，在本环节直接进入最终消费，不是销售问题，不计算销项税，因而进项税不得抵扣。

如果外购的货物属于不得抵扣进项税的范围，在购进时直接将已支付或负担的增值税计入有关成本，不作进项税处理。

如果购进时已抵扣过进项税的货物，后来又发生用途转变，需作进项税额转出处理，即抵减当期进项税额。

视同销售业务在计算销项税额时，计税销售额按同类货物对外售价确定，无售价按组成计税价格确定。

进项税额转出业务在冲减已抵扣的进项税额时，可以按原抵扣的进项税额转出，如果无法确定原抵扣的进项税额，按现在的成本乘以税率转出。

扩展资料：

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付他人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ·

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

会计处理上，具体解释如下：

⑴货物交付他人代销：

委托方的处理—— a视同买断方式下，一般在发出商品时，确认收入

b收取手续费方式下，在收到受托方开来的代销清单时确认收入

⑵销售代销货物：

受托方的处理——按收取的手续费确认收入

⑶设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外：

不确认收入

⑷属于自产、自用性质，不得开具增值税专用发票，但要按规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入

借：在建工程（非生产经用机器、设备）

贷：库存商品（成本）

（注意此处：营改增后，不再视同销售处理，不再计算销项税额。）

⑸将自产、委托加工或购买的货物用于投资，分以下情况：

①同一控制下的企业合并：

借：长期股权投资

贷：库存商品（成本）

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值*增值税税率）

贷：资本公积（差额）

或：

借：长期股权投资

贷：固定资产清理（账面价值）

贷：资本公积（差额）

②非同一控制下的企业合并：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

⑹将自产、委托加工、购买的货物，分配给股东或投资者：

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

⑺将自产、委托加工物资，用于集体福利或个人消费：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”

⑻视同销售并计算应交增值税

借：营业外支出

贷：库存商品（成本）

应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值*增值税税率）

参考资料来源：百度百科-视同销售