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留抵税额怎么做分录

结论是，企业在进行增值税会计处理时，留抵税额的分录根据余额方向有所不同。当期末应交增值税科目出现借方余额（即有留抵），无需特别编制分录，因为这是正常的情况。然而，如果出现贷方余额，意味着需要缴纳增值税，这时的会计分录如下：

1. 当月应交增值税的计算：

借: 应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷: 应交税费-未交增值税

具体数额为：本月销项税额 - 本月进项税额 - 上期留底进项税额 = 本期应交增值税，例如：18000 - 17000 - 2100 = -1100（负数表示留抵）

2. 下月初缴纳增值税的分录：

借: 应交税费-未交增值税

贷: 银行存款/应交税费-未交增值税科目

这里借方表示已交纳的增值税，贷方表示未缴部分。

另外，对于辅导期商贸企业，增值税抵扣有一定的规定。在辅导期内，认证后的进项税额需次月抵扣；转为一般纳税人后，当月认证的税额必须当月抵扣。固定资产的增值税，自2009年起，购买时的进项税可以抵扣，但外购或自制的不动产不得扣除，且小规模纳税人取得的专用发票通常不允许抵扣。

希望以上内容能帮助您理解留抵税额的会计处理。