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超详细应收票据在审计中的运用

对于应收票据的审计运用，我有以下几点总结，如有不当之处，欢迎批评讨论。以下是我的总结内容，部分可能不够清晰或略显杂乱，但我将用文字详细说明。

一、审计期间需要执行的实质性程序包括：

1、编制应收票据明细表，核对科目余额表金额（商业承兑汇票和银行承兑汇票）与报表是否相符。

2、取得被审计单位的“应收票据备查簿”。

3、监盘库存票据，核对种类、号数、出票日、到期日、票面金额、出票人、承兑人、背书人等信息。

4、对应收票据实施函证程序。

5、测算应收票据的坏账准备。

6、对大额票据抽凭进行证检查。

7、检查贴现凭据，重新测算贴现利息，核对贴现利率，重新测算。

二、对应收票据备查簿的处理：

1、核对备查簿数据，包括期初数、本期发生数、期末数，以及账面数据。

2、函证：向银行函证，了解是否存在已贴现但尚未到期的承兑汇票和已托收尚未到期的承兑汇票。

3、期末在“应收票据”和“应收款项融资”科目中进行区分。

4、搞懂几个问题，应收票据问题就不大。

（1）是否为6+9银行

（2）是否背书

（3）是否终止确认

（4）科目分类

（5）是否计提坏账

（6）调整分录

以上是对应收票据在审计中运用的一些详细说明。