待摊费用和其他应收款在现金流量表中应该如何填写
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- 2025-05-04 20:10:49
现金流量表的编制涉及多个步骤，首先填写补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。接着，填写主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。然后，填写主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。接下来，计算确定经营活动产生的现金流量净额，公式为：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。这一步的结果可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。进一步地，填写补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与上述公式得出的结果是否一致，不一致时进行检查。最后，填写主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并验证结果。由于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。
在确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”时，公式为：现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”时，包括吸收投资所收到的现金、借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金、偿还债务所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金等项目。
确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”时，包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额、收到的其他与投资活动有关的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、投资所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金等项目。
确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”时，涉及多项因素，如净利润、计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用的减少（减：增加）、预提费用增加（减：减少）、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）、固定资产报废损失、财务费用、投资损失（减：收益）、递延税款贷项（减：借项）、存货的减少（减：增加）、经营性应收项目的减少（减：增加）、经营性应付项目的增加（减：减少）等。
最后，确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”时，包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金等项目。
汇率变动对现金的影响＝汇兑损益。
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