审计三、四大法宝之二 风险导向
- 培训职业
- 2025-06-20 08:27:17
风险导向作为审计四大法宝之一，其核心在于预判风险，从而将审计资源分配到高错报风险领域，以提高审计效率。风险导向不仅关乎提高效率，更是审计成功的关键所在。理解被审计单位及环境，识别风险，评估并应对风险，是风险导向审计的四大步骤。通过内部控制，注册会计师可以深入了解企业的经营过程，并要求管理层通过内控记录展现其经营故事，以信服审计报告。然而，仅依靠企业提供的记录不足以降低重大错报风险，注册会计师需结合外部环境因素进行综合考量。
以餐饮集团为例，注册会计师在评估财务报表时，应同时考虑外部环境变化，如健康团体推广“在家吃饭”活动导致的用餐人数减少，以及夏季旱灾对原材料价格的影响。这些外部因素可揭示潜在的风险点，促使注册会计师将审计重点放在可能存在虚假交易的科目上，最终揭露了问题。
风险导向审计模式要求注册会计师以全面了解被审计单位及其环境为起点，通过这一基础构建审计策略，确保审计工作的方向和重点。这包括六大方面：行业状况、法律环境、监管环境、被审计单位的性质、会计政策选择、经营目标与战略、财务业绩衡量与评价以及内部控制。通过这些了解，注册会计师可以预判财务报表的可能情况，与管理层提供的数据进行对比，以确定审计方向和重点，并在审计过程中根据新信息调整风险导向。
新《中国注册会计师执业准则》的出台标志着我国审计模式向现代风险导向模式的转变。风险导向模式对注册会计师的管理知识和行业知识提出更高要求。尽管审计教材在风险导向方面内容有限，但其原则性阐述对于理解风险导向模式至关重要。注册会计师需不断补充管理知识并深入研究特定行业，以适应现代审计需求。
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