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企业购入商品未取得增值税专用发票如何做账

企业在购买货物后已支付款项但未收到发票的情况下，应依据企业会计准则进行账务处理。具体而言，如果购入的商品已经验收合格并入库，但发票尚未收到，企业应在月末合理估计入库成本，如合同协议价格、当月或近期同类商品的购进成本、当月或近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格等，进行暂估入账。

编制会计分录如下：借记“库存商品”，贷记“应付账款—暂估款”。需要注意的是，若未取得增值税专用发票，企业不能申报抵扣增值税进项税额，因此不存在进项税额的暂估抵扣问题。上述分录中，暂估金额应按照不含税价格进行暂估。

在实际操作中，企业还需定期检查发票的获取情况，一旦发票到达，应及时调整暂估金额，更正账务记录。同时，企业应妥善保管所有相关单据，以备税务机关检查。

此外，企业还应加强对供应商的沟通，确保及时获取增值税专用发票，以便准确进行税务处理。这不仅能避免因发票未到而导致的账务处理错误，也有利于企业财务状况的透明与合规。

对于大型企业或频繁购入商品的企业，建议建立一套完善的采购和发票管理系统，以提高工作效率，减少人为错误。系统应具备发票自动匹配和提醒功能，确保发票及时录入账务系统。

总之，企业在未收到发票的情况下，应按照合理的方法进行暂估入账，并及时调整账务，确保财务记录的准确性和合规性。同时，加强与供应商的沟通，确保发票及时到位，避免税务风险。